Retenue D'Impôt Sur Les Stocks

Retenue sur la rémunération en actions Comment traiter la retenue lorsque vous exercez une option ou recevez des actions à titre de rémunération. Une retenue est exigée pour certaines formes de rémunération en actions versées aux employés. Lorsque la compensation prend la forme de stock, des dispositions spéciales sont nécessaires pour satisfaire à l'exigence de retenue. Employés seulement La plupart des types de rémunération en actions peuvent être reçus par des non-employés (comme des administrateurs ou des consultants) ainsi que des employés. La retenue n'est exigée que pour les employés (et, dans certains cas, pour les anciens employés). Notez que si vous n'êtes pas un employé, vous aurez généralement à payer l'impôt sur le travail indépendant sur tout montant qui est traité comme une compensation pour les services. Lorsqu'une retenue est exigée En règle générale, la retenue est exigée dans les situations où un employé est tenu de déclarer un revenu de rémunération: La retenue est exigée lorsque vous recevez une subvention d'actions acquises (ou faites l'option de l'article 83b pour les actions non acquises). Retenue est exigée lorsque votre stock précédemment acquis vestes (en supposant que vous n'avez pas fait l'article 83b élection). Une retenue est exigée lorsque vous exercez une option d'achat d'actions non qualifiée. Il ya une exception à cette règle générale. Si vous effectuez une cession disqualifiable d'actions acquises en exerçant une option d'achat d'actions incitatives, ou si vous devez déclarer un revenu de rémunération à la disposition d'actions que vous avez acquises en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, l'IRS ne nécessite pas de retenue. Comment répondre à l'exigence Le problème particulier de la retenue sur la rémunération versée en stock est que vous n'êtes pas recevoir de l'argent. Naturellement, l'IRS insiste pour que la retenue soit fournie en espèces. Comment pouvez-vous fournir la retenue d'argent lorsque vous n'avez pas reçu de l'argent Certaines entreprises aident à ce problème en fournissant une forme de compensation en espèces qui va de pair avec la rémunération en actions. Cela peut prendre la forme d'un droit d'appréciation ou d'un plan de bonus en espèces. Notez cependant que si la compagnie couvre votre retenue à la source, le montant qu'elle paie à cette fin est un revenu supplémentaire pour vous. Exemple: Vous recevez des actions évaluées à 20 000 et l'obligation de retenue à la source est de 6 600. Si la compagnie couvre cette retenue pour vous, alors vous avez un autre 6 600 de revenu d'indemnisation (et la compagnie doit retenir sur cela). La société devrait fournir environ 10.000 pour couvrir toutes les bases à ce taux de retenue. Parmi les avantages fiscaux, il s'agit de la majoration du paiement. La plupart des entreprises s'attendent à couvrir la retenue. Cela signifie que vous devez venir avec l'argent et le payer à la société, qui à son tour, il paie à l'IRS. Vous pourriez avoir à retirer ce montant de l'épargne, ou peut-être même emprunter pour couvrir le paiement. Il peut être possible d'utiliser le stock que vous recevez en garantie du prêt. Une approche consiste à vendre tout ou partie du stock qui a été fourni à titre de compensation, et d'utiliser le produit de la vente pour répondre à l'exigence de retenue. La compagnie fournissant la compensation peut convenir de racheter une partie du stock, ou de prendre des dispositions pour qu'il soit vendu par un courtier, par exemple. Dans ces cas, vous devez considérer les effets fiscaux de la vente ainsi que la réception de la propriété. Résultat de la retenue d'impôt Quelle que soit la façon dont vous remplissez l'exigence, la retenue d'impôt sur le revenu sera un crédit sur votre déclaration de revenus, la réduction de votre impôt dû ou l'augmentation de votre remboursement. Vous ne pouvez pas inclure la retenue dans la base du stock que vous avez reçu, même si c'était un montant que vous avez dû payer à la société lorsque vous l'avez reçu. Vous devez également être conscient que la retenue ne couvre pas nécessairement votre pleine responsabilité sur le stock que vous avez reçu. La retenue est faite selon des règles qui sont conçues pour se rapprocher raisonnablement de l'impôt réel dans la plupart des cas, mais votre impôt réel sur ce revenu peut être plus élevé. Si vous recevez une option pour acheter des actions en paiement de vos services, vous pouvez avoir des revenus Lorsque vous recevez l'option, lorsque vous exercez l'option ou lorsque vous disposez de l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez l'option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaires, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour obtenir des renseignements précis et des exigences en matière de rapports, consultez la publication 525. Dernière mise à jour ou mise à jour: 30 décembre 2016